借股東錢交稅影響注銷報表

A. 請問，有限公司企業想注銷，財務報表上的應收、應付賬款 如何做平 最後繳稅費用最少以前財務做的報表 現

一、 注銷時要進行清算，如果歷年留存稅後利潤在清算完後還有留存的話就可以給股東分了。

如果有清算所得要繳稅的。具體清算計算如下：
1、全部清算財產變現損益＝存貨變現損益＋非存貨變現損益＋清算財產盤盈

2、凈資產或剩餘財產＝全部清算財產變現損益－應付未付職工工資、勞保等－清算費用－拖欠的各項稅金－尚未償付的各項債務－收取債權損失＋償還負債的收入

註：在此環節如果剩餘財產為負數，則企業的歷年留存稅後利潤需要先進行支付上述各項完畢才可分配

3、清算所得＝凈資產或剩餘財產－累計未分配利潤－稅後提取的各項基金結余－企業的資本公積金－盈餘公積金＋法定財產估價增溢＋接受捐贈的財產價值－企業的注冊資本金

4、清算所得應納稅額＝清算所得×適用稅率

二、 相關賬務處理，參照財政部《企業兼並有關會計處理問題暫行規定》（財會字[1997]30號1997-8-7）第一條「（三）結束舊帳1.喪失法人資格的企業結束舊帳時，借記所有負債和所有者權益科目的余額，貸記所有資產科目的余額」之規定，對於注銷清算的公司，於清算完畢、注銷登記後，貸記所有資產科目的余額，同時借記所有負債和所有者權益科目的余額，公司的所有科目余額均為零，從而予以銷賬；

三、另根據《財政部、國家檔案局關於印發〈會計檔案管理辦法〉的通知》（財會字[1998]32號1998-8-21）第十三條「單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管」之規定，相應的會計賬簿、憑證、報表等會計資料應由股東代為保管。

四、在銀行購的股權應在注銷前進行轉讓，按轉讓價格作清算收入，與股權成本的差額入清算所得。
轉讓的價款還需全額計繳營業稅、城建稅、教育費附加。
若轉讓股權的行為系清算期間的行為，需要在清算報告及會議紀要作相應的披露股權的受讓方，即受讓的個人。

五、根據中國人民銀行的《帳戶管理辦法實施細則》，存款人發生被撤並、解散、宣告破產或關閉，或被 注銷、被吊銷營業執照等主體資格終止的，應於5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算帳戶的申請。

順序為先撤銷一般存款帳戶，專用存款帳戶、臨時存款帳戶，將帳戶資金轉入基本存款帳戶後，方可辦理基本存款帳戶的撤銷。

B. 企業注銷清算時股東借款如何處理

股東對企業債務承擔連帶責任，家庭個人資產也會被用來償還銀行債務。

1、虛假出資
《公司法》第28條：股東應當按期足額繳納公司章程中規定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入有限責任公司在銀行開設的賬戶；以非貨幣財產出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續。

股東不按照前款規定繳納出資的，除應當向公司足額繳納外，還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。

《公司法》第30條：有限責任公司成立後，發現作為設立公司出資的非貨幣財產的實際價額顯著低於公司章程所定價額的，應當由交付該出資的股東補足其差額；公司設立時的其他股東承擔連帶責任。

2、出資不到位

《公司法解釋二》第22條第2款：公司財產不足以清償債務時，債權人主張未繳出資股東，以及公司設立時的其他股東或者發起人在未繳出資范圍內對公司債務承擔連帶清償責任的，人民法院應依法予以支持。

3、抽逃出資

《公司法》第35條：公司成立後，股東不得抽逃出資。

《公司法》第115條：公司不得直接或者通過子公司向董事、監事、高級管理人員提供借款。

《執行工作若干問題的規定（試行）》第80條：被執行人無財產清償債務，如果其開辦單位對其開辦時投入的注冊資金不實或抽逃注冊資金，可以裁定變更或追加其開辦單位為被執行人，在注冊資金不實或抽逃注冊資金的范圍內，對申請執行人承擔責任。

股東抽逃出資的表現形式主要有以下幾種：

（1）股東通過其控制的其他民事主體與公司之間的關聯交易，增加交易成本，變相獲得公司財產或偽造虛假的基礎交易關系，如公司與股東間的買賣關系，公司將股東注冊資金的一部分劃入股東個人所有。

（2）將注冊資金的非貨幣部分，如建築物、廠房、機器設備、工業產權、專有技術、場地使用權在驗資完畢後，將其一部分或全部抽走。

（3）違反《公司法》第166條規定，未提取法定公積金和法定公益金或者製作虛假財務會計報表虛增利潤，在短期內以分配利潤名義提走出資。。

（4）抽走貨幣出資，以其它未經審計評估且實際價值明顯低於其申報價值的非貨幣部分補賬，以達到抽逃出資的目的。

（5）公司回購股東的股權但未辦理減資手續。

（6）通過對股東提供抵押擔保而變相抽回出資等。

（7）股東通過虛假訴訟形式，抽逃公司資產。

（8）股東以公司名義向董事、監事、高級管理人員等提供借款而不索還等形式，抽逃公司資產。脫殼經營，即股東利用公司外殼進行脫殼經營，從事違法行為損害合法債權人利益的，債權人可以直接要求股東承擔相應的法律責任。

4、公司清算未依法履行通知和公告義務

《公司法》第185條規定：「清算組應當自成立之日起十日內通知債權人，並於六十日內在報紙上公告。債權人應當自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自公告之日起四十五日內，向清算組申報其債權。」

《公司法解釋二》第11條：
（1）公司清算時，清算組應當按照公司法第一百八十六條的規定，將公司解散清算事宜書面通知全體已知債權人，並根據公司規模和營業地域范圍在全國或者公司注冊登記地省級有影響的報紙上進行公告。

（2）清算組未按照前款規定履行通知和公告義務，導致債權人未及時申報債權而未獲清償，債權人主張清算組成員對因此造成的損失承擔賠償責任的，人民法院應依法予以支持。

5、執行未經確認的清算方案

《公司法解釋二》第15條：
（1）公司自行清算的，清算方案應當報股東會或者股東大會決議確認；人民法院組織清算的，清算方案應當報人民法院確認。未經確認的清算方案，清算組不得執行。

（2）執行未經確認的清算方案給公司或者債權人造成損失，公司、股東或者債權人主張清算組成員承擔賠償責任的，人民法院應依法予以支持。

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企業注銷步驟

清算

公司到登記機關辦理公司注銷程序之前一定要依法進行公司清算，包括終止生產經營銷售活動、了結公司事務、了結民事訴訟、清理債權和債務和分配剩餘財產等。

公司不論是何性質的清算，均應依下列步驟展開：

1、成立清算組。

2、展開清算工作。

清算組自成立之日起接管公司，開展以下業務： 接管公司財產、了結公司未了業務、收取債權、清理債務、分配剩餘財產、注銷公司法人資格並吊銷營業執照。

3、通知債權人申報債權。

4、提出清算方案。

清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單後，擬定提出清算方案，報股東會討論通過或者主管機關確認。

清算方案的主要內容有：清算費用、應支付的職工工資和勞動保險費、應繳納的稅款、清償公司債務、分配剩餘財產、終結清算工作。

在清算進行完以後，才能進行注銷。

登記

公司注銷過程需要分別去以下7個部門或機構辦理相應賬戶注銷

1、社保局：核查是否有未繳清社保費用，然後注銷公司社保賬號。

2、稅務局：核查是否有未繳清稅款或費用，然後注銷公司的國、地稅。

3、報紙媒體：公司需自行登報公示，宣告公司即將注銷。

4、工商局：辦理公司注銷備案，注銷營業執照。

5、開戶行：注銷公司開戶許可證和銀行基本戶等其他賬戶。

6、質監局：到質監局注銷公司的許可證例如生產許可證。

7、公安機關：注銷公司印章的法律效應（印章本身可不上交）。

C. 公司要注銷稅務，財務報表方面有哪些注意事項

注銷稅務登記證，來需要報表，而自且是最近3年的財務報表、賬和憑證。
注銷稅務登記是指，納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記的活動。
（一）按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批准或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
（二）納稅人因住所、經營地點變動，涉及變更稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，並在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。
（三）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
（四）納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核准後，辦理注銷稅務登記手續。

D. 股東向公司借款還不上了，現在公司要注銷，但公司一直是虧損狀態，也要交20%個人所得稅嗎

所得稅是按照利潤計算的，有利潤才有所得稅。

E. 公司要辦理稅務注銷，但報表上其他應付款有金額；

先說第2個問題，第1個問題也就清楚了。
2、核銷「其他應付款」只能作為「債版務重組」處理，權全部作為你們的利得
借：其他應付款
貸：營業外收入
1、稅務和工商注銷時，按理說應出具「清算報告」（清算日的資產負債表），如果你們那裡沒要求而用企業的資產負債表，報表上如果有債權、債務項，也不會同意你們注銷的，要求先清算債務，然後再注銷。
所以，你把「其他應收款」核銷後（問題2），就會有「營業外收入」，下一步賬務處理：
借：營業外收入
貸：本年利潤
借：所得稅費用 （本年利潤*25%）
貸：應交稅費—所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用
這樣，你的資產負債表就干凈了，同時需要補交所得稅。

F. 認繳制下，公司賬面掛了很多的其他應付款-股東，注銷的話怎麼辦又如何才能消化掉這個錢呢

沒有原始憑來證嘛？ 都不知道源為什麼會有對股東的其他應付款。還是股東的出資沒有入公賬做注冊資本。印花稅才幾個錢？
實在要做嗎 直接對公賬戶給股東打錢就好了或者老老實實轉到注冊資本上去。
如果無緣無故打錢，稅務上這關肯定過不去的，會讓你視同向股東分配利潤。就要補企業所得稅。

G. 公司要辦理稅務注銷，但報表上其他應付款有金額怎麼辦

先說第2個問題，第復1個問題也就清楚了制。
2、核銷「其他應付款」只能作為「債務重組」處理，全部作為你們的利得
借：其他應付款
貸：營業外收入
1、稅務和工商注銷時，按理說應出具「清算報告」（清算日的資產負債表），如果你們那裡沒要求而用企業的資產負債表，報表上如果有債權、債務項，也不會同意你們注銷的，要求先清算債務，然後再注銷。
所以，你把「其他應收款」核銷後（問題2），就會有「營業外收入」，下一步賬務處理：
借：營業外收入
貸：本年利潤
借：所得稅費用 （本年利潤*25%）
貸：應交稅費—所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用
這樣，你的資產負債表就干凈了，同時需要補交所得稅。

H. 公司注銷清算時能否將借股東的錢（其他應付款）轉實收資本

公司借給股東的錢不能沖減實收資本
退股等需要董事會書面證
股東借給公司的錢
增加實收資本
屬於增資行為
需要到工商局變更注冊資金及驗資報告